Impozit pe venit retinut la sursa de plata

Contribuabilul - persoana care, conform legislatiei fiscale, este obligata sa calculeze, sa retina, sau sa perceapa de la alta persoana si sa achite bugetul impozitul pe venit.

Codul fiscal este un numar personal de identitate al contribuabilului, atribuit in scopuri fiscale conform modului stabilit de Serviciul Fiscla de Stat.

Scutire – suma care la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului.

Obiect al impunerii:

1) P/u cetateni – venitul indreptat spre achitare in folosul lor sub forma de salarii, exceptind scutirile la care au dreptul salariatii, precum si venitul indreptat spre achitare sub forma de alte surse de venit impozabile.

2) P/u antreprenori independenti – sume indreptate spre achitare de catre patron in folosul acestora pentru prestarea serviciilor sau efectuarea lucararilor.

3) P/u ag.ec – sumele de royalty si platilor pentru serviciile indicate in cod.

4) P/u persoane nerezidente – sumele indicate in Cod.

Pretul de piata – pretul marfii, serviciului format prin interactiunea D si S pe piata comertului cu ridicata a marfurilor si serviciilor identice.

Surse de informare despre preturile de piata:

a) Info organelor de stat de statistica si organelor de formare a preturilor;

b) Info d/e preturile de piata publicata in presa sau adusa la cunostinta publicului prin alte mijloace de informare in masa;

c) Info oficiala si/sau data publicitatii despre cotatiile bursiere la bursa cea mai apropiata de sediul vinzatorului.

Impozitul pe venit urmeaza a fi retinut din veniturile angajatilor calculate si indreptate spre achitare sub orice forma: salarii; sporuri la salariu; prime; recompense; indemnizatii; onorarii; comisioane; retributii; ajutoare materiale si alte achitari in folosul angajatului, cu exceptia surselor de venit neimpozabile stipulate.

La aceste venituri se raporta:

I. Anuitatile cu exceptia prestatiilor de asigurari sociale si a prestatiilor primite in baza acordurilor interstatale;

II. Dotatiile de stat, primele si premiile care nu sunt specificate ca neimpozabile;

III. Indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca primite de la bugetul asigurarilor sociale de stat;

IV. Facilitatile acordate de patron.

Facilitate acordata de patron – valoarea bunurilor materiale si namateriale acordate de catre patron salariatilor sai, precum si efectuarea in favoarea acestora altor plati, ce nu tin de indeplinirea obligatiunilor de serviciu a angajatului.

Facilitatile acordate de patron:

1) Platile acordate angajatului de catre patron p/u recuperarea chelt personale;

2) Suma anulata a datoriei salariatului fata de patron;

3) Suma platita suplimentar de patron la orice plata a salariatului pentru locuinta acordata de patron;

4) Suma dobinzii, obtinuta ca rezultat al depasirii ratei de baza stabilita de BNM in luna Noiembrie a anului ce precede anul fiscal de gestiune la credite pe termen scurt, mediu si lung fata de rata dobinzii calculata pentru imprumuturile acordate de catre patron salariatului.

5) Chelt patron p/u darea proprietatii in folosinta salariatului in scopuri personale;

6) Chelt patron p/u achitarea primelor de asigurare benevola a lucratorului;

7) ∑ altor chelt p/u patron ce constituie venit direct sau indirect p/u lucrator.

Nu constituie surse de venit impozabile si nu se include in venitul brut:

a. ∑ si despagubirile de asigurare in baza contractelor de asigurare;

b. Despagurbirile primite p/u repararea daunelor in caz de vatamare a sanatatii;

c. Compensarea chelt angajatului legate de indeplinirea obligatiunilor de serviciu;

d. Pensiile alimentare si indemnizatiile p/u copii;

e. Indemnizatii de concediere;

f. Averea primita ca donatie;

g. Ajutor material obtinut de pers.fizic din fondurile de rezerva a Guvernului etc.

Scutirile la impozit pe venit se acorda la locul de munca de baza rezidentilor.

P = 4.500; S = 4.500; N = 840; H(invalid din copilarie) = 4.500; M = 10.000.

M: *** Boala Actinica provocata de Cernobil; invalid ca urmarea a avariei de la Cernob; parinte/sotia participantului lupte din Afganistan si RM; invalid participant lupte din Afganistan si RM; invalid de razboi; de copilarie; invalid gr. I si II; pensionar victima a represiunilor politice ulterior reabilitat.

Documente pentru confirmarea scutirilor: copia buletinului de identitate; copia certificatului de casatorie; confirmarea scrisa in mod liber; copia adeverintei de nastere; legitimatia eliberata de Directia teritoriala de asistenta sociala si protectie a familiei(4.500lei – invalid din copilarie)

CAS nu se calculeaza din:

1) Bursele elevilor, studentilor, doctoranzilor inscrisi la sectia de zi;

2) Bursele sportivilor, stabilite conform legislatiei;

3) Sumele platite elevilor din SPP;

4) Indemnizatiile de asigurari sociale;

5) Toate tipurile de pensii stabilite conform legislatiei cu privire la pensii;

6) Venituri din gestionarea proprietatii;

7) Cistigurile de la loteriile desfasurate in modul si in conditiile stabilite de Guvern;

8) Recompensa pentru donarea de singe;

9) Sumele primite de pers.fizice sub forma de granturi;

10) Sume platite pentru drepturi de autor;

11) Sume platite pentru implementarea inventiilor si propunerilor de rationalizare.

Cote impozit pe venit: 8% - pina la 16200(1350); 13% - intre 16200 – 21000(1350 – 1750); 20% - peste 21000(1750).

Devidend – orice plata efectuata de o pers.jurid in folosul actionarului acesteia, in conformitate cu cota sa de participatie, cu exceptia dividendelor platite sub forma de acituni si a platilor efectuate in cazul lichidarii complete a #.

Agentul ec care achita dividende actionarilor, rezidenti si nerezidenti, este obligat sa retina din ∑ indreptate spre plata ca devidende, impozit pe venit in marime de 15%.

Ag ec care efectueaza achitarea dividendelor in favoarea nerezidentilor RM din contul venitului ramas dupa impozitare, precum si de pe contul de dividende, retine din sumele indreptate sre achitare lor un impozit in marime de 10% din plata respectiva.

15% - dobinzi si royalty– p/u pers.fizice rezidente, cu exceptia ag.ec cu statut persfiz;

15% - royalty – p/u persoane juridice rezidente;

15% - royalty – p/u persoane nerezidente;

10% - dobinzi – p/u persoane nerezidente.

Dobinzile la depozite bancare nu se impoziteaza pina la 01.01.10. Dobinzile la HV de stat nu se impoziteaza pina la 01.01.15. Nu se retine impozit din sumele dobinzilor si royalty in folosul persoanelor fizice in virsta de la 60 ani in sus.

∑ in marime de 5% se retine la plata urmatoarelor servicii:

1) Locatiune, dare in arenda;

2) Servicii de publicitate;

3) Servicii de audit;

4) Servicii de management, marketing, consultanta;

5) Servicii de protectie si paza a persoanelor si bunurilor;

6) Servicii ce tin de instalarea, deservirea, repararea tehnicii de calcul, prelucrarea datelor.

Impozitul pe venit, retinut din platile salariale, se transfera la buget in termen de 10 zile de la incheierea lunii in care au fost efectuate platile, iar timp de 30 zile de la sf lunii in care s-au efectuat platile se prezinta DAREA DE SEAMA cu privire la impozitul pe venit retinut si achitat la buget.

Impozitul pe venit, retinut din alte surse decit salariale, se transfera la buget in termen de 30 zile de la sf lunii in care s-au efectuat platile.

Sunt obligati sa prezinte declaratia cu privire la impozitul pe venit:

I. Pers fizice rezidente care au obligatii privind achitarea impozitului;

II. Pers fizice rezidente care nu au obligatii prinvind achitarea impozitului, dar:

Ø Obtin venit alte surse decit salariu peste 4.500 lei pe an;

Ø Obtin venit sub forma de salariu p/e 21.000 lei an, cu exceptia pers fizice ce obtin venit sub forma de salariu de la un singur loc de munca;

Ø Obtin venit atit din salariu cit si din alte surse, ∑ totala > 21.000 lei an.

III. Pers juridice rezidente, cu exceptia autoritatilor si institutiilor publice;

IV. Intreprinderile rezidente cu statut de persoana fizica;

V. Reprezentanta permanenta a nerezidentului in RM.

Data efectuarii paltii in folosul angajatului	Suma venitului indreptat spre achitare sau a platii efectuate in folosul angajatului		Numarul de luni	Suma scutirilor	Prime de asigurare obligatorie de asistenta medicala	Contributii individuale de asigurari sociale de stat obligatorii	Venitul impozabil	Impozitul calculat din venitul impozabil	Impozitul pe venit aferent retinerii/restituirii (+/-)
	Curenta	Cumulativ de la inceputul perioadei fiscale
8.1	8.2	8.3	8.4	8.5	8.6	8.7	8.8	8.9	8.10
01	0	0	1	515	0	0	0	0	0
10.02	400	400	2	1030	8	12	0	0	0
10.03	6000	6400	3	1545	128	165	4562	391	391
04	0	6400	4	2435	128	192	3645	292	-99
10.05	120	6520	5	3325	130,4	195,6	2869	230	-63
10.06	6000	12520	6	4215	250,4	348,6	7706	617	387

8.3 = ∑8.2; 8.5 = ∑ tuturor scutirilor luna dupa luna(in caz ca apare o scutire ea intra in vigoare din umratoarea luna, si daca iese, tot din urmatoarea).

8.6=8.3*2%; 8.7 = 8.3*3%; 8.8 = 8.3 – 8.5 – 8.6 – 8.7; 8.9 = 8.8*%;

8.10curent = 8.9curent – 8.9precedent