Accizul

Subiectii impunerii cu acciz:

Ø Persoane fizice si juridice care se ocupa cu prelucrarea/producerea marfurilor supuse accizelor pe teritoriul RM;

Ø Persoanele fizice si juridice care importa marfuri supuse accizelor, cu exceptii.

Obiectele impunerii cu acciz – marfurile supuse accizelor.

Tipuri de baza de calcul la acciz:

a. Valaorea in expresie naturala(litru, tona, cm3);

b. Valoarea marfurilor(fata TVA si accize cele produse in RM, in vama p/u import).

Tipuri de cote:

1) In suma absoluta la unitate de masura a marfii, se aplica cind baza impozabila pentru marfurile accizate este volumul in expresie naturala;

2) Ad valorem in procente, se aplica cind baza impozabila pentru marfurile accizate este valoarea marfurilor fara a tine cont de TVA si accize;

3) Combinata in cazurile in care la determinarea obligatiei fiscale se aplica atit cota in suma absoluta cit si cota ad valorem.

Subiectii economici sunt inregistrati ca platitori de acciz in caz ca produc sau preconizeaza sa produca marfa accizata si primesc certificat de acciz.

Certificat de acciz reprezinta un document eliberat de organele serviciului fiscal de stat subiectului impunerii care atesta inregistrarea acestuia si ii atribuie dreptul de a efectua tranzactii cu marfurile supuse accizelor.

Pentru obtinerea certificatului de acciz agentii economici se adreseaza la inspectoratul fiscal de stat la care sunt luati in evidenta cu o cerere de solicitare a certificatului de acciz, la cerere agentul economic anexeaza schema amplasarii incaperii de acciz si metodele concrete de control.

Incapere de acciz – totalitatea locurilor ce apartin subiectului impunerii, determinate in certificatul de acciz, unde marfurile supuse accizelor se prelucreaza si/sau se fabrifica, se expediaza de catre subiectii impunerii.

Certificatul de acciz contine: denumirea agentului economic, adresa juridica, date cu privire la licenta eliberata de organele de resort, genul de activitate conform licentei, date despre incaperea de acciz(amplasarea si date despre proprietar).

Cazuri de inlocuire a certificatului de acciz:

1. Reorganizarea formei organizatorico-juridice;

2. Schimbarea adresei juridice;

3. Modificarea denumirii agentului economic;

4. Modificarea informatiei cu privire la locul incaperii de acciz etc.

In cazul schimbarii certificatului de acciz subiectul impozabil se adreseaza la IFST cu documente ce adeveresc modificarile si cu o cerere in timp de 15 zile, unde este luat la evidenta.

In cazul retragerii certeficatului de acciz IFST scrie pe diagonala anulat, pe verso motivul, si in 5 zile i se ofera un nou certificat de acciz cu acelasi numar si cu data certeficatului anulat.

In cazul transferarii subiectului impozabil la alt IFST se anuleaza certificatul de acciz, i se elibereaza o copie a adeverintei de platitor, iar originalul impreuna cu certeficatul se anexeaza dosarului subiectului si se IFST respectiv unde va fi deservit, unde in 5 zile i se elibereaza noul certeficat cu numar schimbat cu mentiunea “Modificat in baza Certificatului de acciz nr.XXXXX”

In cazul pierderii se publica anunt in Monitor Oficial si se prezinta cerea cu copia anuntului la IFST timp de 15 zile. IFST in 5 zile elibereaza un nou certificat cu numar nou si mentiune “Eliberat in baza Certificat de acciz pierdut Nr. XXXX” cu data veche.

Odata cu incetarea efectuarii volumelor de marfuri impozabile, subiectul se prezinta la IFST cu cerere de anulare, iar IFST anuleaza certificatul de acciz.

Trecerea in cont a accizului reprezinta trecerea in cont a sumei accizului cu care accizul procurari depaseste accizul livrari, insa nu mai mare ca suma accizului livrari, in caz mai mare diferenta se trece la chelt.

Aparitia obligatiei fiscale de calculare si achitare a accizelor:

I. Pentru persoanele fizice si juridice care prelucreaza si/sau fabrifica marfuri supuse accizelor obligatia fiscala apare in momentul expedierii marfurilor supuse accizelor din incaperea de acciz;

II. Cind se procura/importa marfuri supuse accizelor fara achitarea lor obligatia apare la expedierea din afara incaperii de acciz;

III. Obligatia ficala cu privire la achitarea accizelor apare odata cu expedierea marfurilor din incaperea de acciz, in caz ca nu exista documente cu privire la achitarea accizelor.

IV. Pentru pers fizice/juridice care importa marfuri supuse accizelor obligatia fiscala apare concomitent cu termenul stabilit de legislatie pentru achitarea taxelor vamale.

Accizul nu se achita in cazul:

1) Cind marfurile supuse accizelor sunt introduse in RM si plasate sub regim vamal: de tranzitie, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, abandon in folosul satatului, precum si magazin duty free.

2) La plasarea marfurilor supuse accizelor in regim vamal de admitere temporara;

3) Pentru marfile autohtone supuse accizelor anterior, dar reintroduse in tara timp de 3 ani in aceeasi stare si produsele compensatoare dupa prelucrarea pasiva;

4) Pentru marfile importate de pers juridice in scopuri necomerciale pina la 50€;

5) Ajutoare umanitare;

6) Asistenta tehnica acordata de organizatii de stat;

7) Marfuri destinate folosintei oficiale a misiunilor diplomatice din RM

Obligatia fiscala de achitare la buget a sumei accizului calculat apare in ziua urmatoare celei de comercializare.

Se scutesc de la plata accizului marfile introduse in zona economica libera din afara teritoriului vamal al RM, din alte zone economice libere.

Obligatia de achitare a accizului apare in urmatoarele situatii:

a) La transmiterea marfurilor in contul salariului;

b) La transmiterea marfurilor cu plata partiala sau fara plata;

c) La transmiterea marfurilor angajatilor agentului economic, altor persoane;

d) La insusirea marfurilor de catre agentul economic sau de catre membrii familiei lui;

e) In cazul deplasarii marfurilor in alt mod.

Timbru de acciz este un marcaj tiparit de unitatea specializata, autorizata de MinFin.

Timrul de acciz se utilizeaza la:

Ø Sampanie, vinuri spumate si spumoase;

Ø Vinuri;

Ø Bauturi alcoolice;

Ø Divinuri;

Ø Articole de tutun;

Ø Articole de tutun provenite din import.

Valoarea timbrului de acciz cuprinde costul si profitul tiparirii acestuia.

Responsabilitatea marcarii cu timbru de acciz revine agentilor economici producatori interni, importatori.

Pentru a obtine timbre de acciz cumparatoru se prezinta la IFS cu:

1. Cerere de procurare a timbrelor;

2. Contracte cu producatorii in original;

3. Documente de plata pentru procurarea timbrelor de acciz;

4. Buletinul de identitate si delegatia pentru primirea timbrelor;

5. Licenta corespunzatoare.

Nu sunt marcate obligatoriu cu timbru de acciz vinurile spomoase si spumate, divinurile in sticle de >0,25l; 1,5l; 3l; 6l. Precum si marfurile fabricate pe teritoriul RM destinate exportului.

Restituirea obligatorie a timbrelor de acciz nefolosite sau deteriorate se efect in caz:

a. Restituirii furnizorului strain de catre importator a marfurilor supuse accizelor in caz de nerespectare a conditiilor contractului de livrare;

b. Timbrele de acciz nefolosite in productie;

c. Timbre de acciz deteriorate in procesul de activitate.

Declaratia privind accizele se prezinta cel tirziu in ultima zi a lunii ce succede luna in care a fost efectuata expedierea marfurilor supuse accizelor.

In cazul livrarilor pentru export, subiectul impunerii, in luna in care lea efectuat, in declaratia privind accizele nu face inscrieri cu privire la exportul dat. Inscrierile aferente livrarilor de export se introduc in declaratie privind accizele in perioada fiscala cind in termenul stabilit de SFS a avut loc repatrierea totala a mijloacelor pentru exportul dat.

Dreptul la restituirea accizului se extinde asupra subiectilor impunerii care:

1) Exporta in mod independent;

2) Exporta in baza contractului de comision marfuri de productie proprie;

3) Reexporta marfuri straine importate anterior;

4) Efectueaza livrarea in cazul repatrierii mijloacelor;

5) A achitat accize la import mat.prim plasata sub regim”perfectionare activa”;

Documente ce confirma dreptul de restituire a acizului:

a) Contract de mandat;

b) Contract cu partener strain;

c) Declaratia vamala a incarcaturii;

d) Certificatul DepVamal de export a marfurilor supuse accizelor;

e) Documentele de plata si extrasul bancii.

Restituirea sumelor accizului: subiectul impunerii se adreseaza cu documente la IFST, dupa are loc controlul documentar a sumelor accizelor si dupa are loc confirmarea si apoi restituirea.