1. Proprietarii bunurilor imobiliare;
2. Detinatorii drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul RM ce se afla in proprietate publica a statului sau in proprietarea unitatilor administrativ-teritoriale si arendasii care arendeaza un obiect al impunerii proprietate privata, daca contractul de arenda nu prevede altfel.
Obiectul impozabil pentru calcularea impozitului pe bunuri imobiliare la agentii economici sunt cladirile si constructiile, raportate la fondurile fixe in conformitate cu "Clasificatia fondurilor fixe ale economiei nationale a RM".
Obiectul impozabil pentru calcularea impozitului pe bunuri imobiliare a persoanelor fizice este costul proprietatii imobiliare, a locuintelor privatizate, a constructiilor si instalatiilor pe sectoarele pentru vile, garaje.
Baza impozabila constituie o parte a valorii estimate(50%) a bunurilor imobiliare, luate de catre autoritatile fiscale ca baza la calcularea impozitului.
Cota maxima a impozitului constituie 0,5% din baza impozabila a bunurilor imobiliare.
Cota concreta a impozitului pe bunuri imobiliare se stabileste anual de catre autoritatea reprezentativa a administratiei publice locale si nu poate fi mai joasa de 50% din cota maxima.
Etapele programului de masuri privind implementarea noului sistem de evaluare a bunurilor imobiliare in scopul impozitarii:
1. Estimarea resurselor necesare pentru evaluarea bunurilor imobile in scopul impozitarii pe intreg teritoriul RM;
2. Elaborarea graficului executarii lucrarilor de evaluare;
3. Colectarea datelor despre bunurile imobile aflate pe teritoriul RM si introducerea in baze de date;
4. Determinarea bunului imobil standard pentru diferite categorii de bunuri imobile;
5. Instalarea sistemului automatizat de evaluare in oficiile cadastral teritoriale;
6. Colectarea si analiza datelor de piata pentru elaborarea modelului de evaluare a lor;
7. Formarea zonelor valorice;
8. Aplicarea modelelor de evaluare pentru diferite tipuri de bunuri imobile, estimarea valorii bunurilor imobile;
9. Verificarea rezultatelor evaluarii;
10. Transmiterea datelor organelor fiscal teritoriale;
11. Procedura de apel;
12. Elaborarea procedurii de reevaluare a bunurilor imobile.
Metode folosite pentru determinarea valorii bunurilor imobiliare in scopul impozitarii:
a) Metoda cheltuielilor consta in estimarea valorii de piata a obiectului evaluarii ca totalitatea cheltuielilor necesare pentru crearea lui in starea curenta sau reproducerea calitatilor lui de consum.
, unde:
V - valoarea bunului;
Vt - valoarea de piata a terenului;
Vc - valoarea ce reconstituire sau de inlocuire a constructiei considerate noi;
D - depricierea acumulata.
b) Metoda analizei comparative a vinzarilor - presupune estimarea valorii de piata a bunului imobil in baza analizei comparative a bunurilor imobile similare obiectului evaluarii care au fost vindute recent si ajustarii preturilor de vinzare pentru diferentele intre aceste bunuri si obiectul evaluarii.
c) Metoda veniturilor presupune estimarea valorii bunului imobil in baza venitului operational net ce poate fi generat de acesta in viitor.
d) Metoda comparatiei directe;
e) Metoda alocatiei;
f) Metoda extractiei;
g) Metoda capitalizarii directe;
h) Metoda reziduala;
i) Metoda parcelarii.
Impozitul pe bunuri imobiliare la persoane fizice se calculeaza prin aplicarea cotei impozitului(0,1%) la valoarea medie anuala a bunurilor imobiliare impozabile.
Valoarea medie anuala a bunurilor imobiliare se determina ca valoarea medie cronologica, conform sumelor soldurilor la inceputul fiecarei luni a ferioadei gestionare. Soldurile la inceputul si sf perioadei gestionare se iau in calcul pe jumatate. Suma obtinuta se imparte la numarul de luni ale perioadei gestionare.
Contribuabilul trimestrial, insa nu mai tirziu de data de 20 a lunii urmatoare trimestrului gestionar, transfera bugetului local suma impozitului pe bunurile imobiliare in marime de ј din suma anuala si in acelasi termen prezinta organului fiscal teritorial calculul impozitului.
Pentru neachitarea in termen a oricarei sume a impozitului pe bunrui imobiliare se aplica penalitatea si amenda(de 2% pe luna din suma ce urmeaza a fi achitata). Penalitatea se calculeaza in felul urmator:
unde: Sp – suma penalitatii; Simp – suma impozitului neachitat; Nz – numarul de zile; Mp – marimea penalitatii stabilita pentru anul fiscal respectiv.
Responsabilitatea determinarii obligatiei fiscale la impozitul pe bunuri imobiliare, in cazul imobilului persoanelor fizice ii revine Serviciului de colectare a impozitelor cu participarea organului fiscal teritorial.
Bunurile imobiliare aflate in stadiul de constructie(nefinisate) gradul de finisare a carora este mai mare de 80%, ramase nefinisate timp de 5 ani dupa inceputul lucrarilor de constructie constituie obiecte de impozitare.
Cotele impozitului pe bunuri imobiliare pentru persoanele fizice:
| Suprafata | Chisinau Balti | Orase | Sate |
| ->100m2 | 0,3% | 0,2% | 0,1% |
| 100 – 150m2 | 0,45% | 0,3% | 0,15% |
| 150 – 200m2 | 0,6% | 0,4% | 0,2% |
| 200 – 300m2 | 3% | 2% | 1% |
| 300m2 -> | 4,5% | 3% | 1,5% |
Pentru obiectele ne construite, impozitul se calculeaza incepind cu anul urmator celui in care s-a construit obiectul. In cazul lichidarii obiectelor perceperea impozitului se inceteaza din luna in care a fost lichidat.
Termenul de inminare a avizelor este cu cel tirziu 60 de zile(15.06) pina la expirarea primului termen de plata.
Termenul achitarii impozitului pe bunuri imobiliare a persoanelor fizice la bugetul local este in parti egale cel tirziu 15 august si 15 octombrie ale anului fiscal in curs. In cazul achitarii sumei integrale a impozitului pina la data de 30 iunie a anului respectiv, subiectii impunerii beneficiaza de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaza a fi achitat.
In cazul neachitarii la termen a impozitului datorat statului, modul de calculare si aplicare a penalitatilor si amenzilor este identic celui aplicat le persoane juridice.
Impozitul funciar se calculeaza separat pe fiecare tip de teren ca produs dintre cota impozitului si suprafata terenurilor determinata in unitati de masura pentru care sunt stabilite cotele. Insumind toate impozitele astfel calculate obtinem suma anuala a impozitului funciar care se esaloneaza in marimi egale pe termene de plata.
Cotele impozitului funciar se stabilesc de Parlamentul RM pentru o unitate de teren in dependenta de calitate si destinatie sub forma de plati stabilite pe un termen de 3 ani, insa ele se precizeaza annual odata cu adoptarea Bugetului de Stat pe anu respectiv.
Avizele de plata a impozitului funciar se inmineaza conducatorului sau unuia din membrii gospodariilor taranesti de catre primaria unitatii administrativ-teritoriale respective cel tirziu cu 60 de zile inainte de expirarea primului termen de plata a impozitului dat, adica pina la data de 15 iunie.
Persoanele fizice si juridice, care sunt subiectii ai activitatii de intreprinzator, cu exceptia gospodariilor taranesti calculeaza de sine statator suma impozitului funciar si prezinta organelor Serviciului Fiscal calculul impozitului funciar pina la 1 iulie curent.
Termenul achitarii impozitului funciar in cazul persoanelor fizice si juridice subiecti ai activitatii de intreprinzator, este in parti egale, nu mai tirziu de 15 august si 15 octombrie a anului fiscal in curs.
Daca achita suma integrala a impozitului funciar pentru anul fiscal in curs pina la data de 30 iunie a anului respectiv beneficiaza de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaza a fi achitat.
Inlesniri la plata impozitului pe bunuri imobiliare pentru persoane juridice:
1) Autoritatile publice si institutiile finantate de la bugetele de toate nivelurile;
2) Societatile orbilor, surzilor si invalizilor si # create spre realizarea scopurilor acestor societati;
3) # penitenciarelor;
4) Obiectivele de protectie civila;
5) Organizatiile religioase;
6) Misiunile diplomatice;
7) Compania nationala de asigurari in medicina etc.
Inlesniri la plata impozitului pe bunuri imobiliare pentru persoane fizice:
a) Persoane de virsta pensionara, invalizi de grad I, II, III invalizi de copilarie;
b) Familiile participantilor cazuti in lupta pentru apararea integritatii teritoriale a RM;
c) Familiile militarilor cazuti in actiunile de lupta din Afganistan;
d) Familiile care au copii invalizi pina la 18 ani etc.
Autoritatile adm publice locale acorda scutiri de la plata impoz pe bunuri imobiliare in caz de:
a. Calcamitate naturala sau incendiu in urma carora au fost distruse sau deteriorate considerabil bunurile imobil, semanaturile, plantatiile multianuale.
b. Asupra terenurilor pentru evacuarea # cu impact negativ asupra mediului.
c. Boala indelungata sau deces a proprietarului prin certificat medical sau de deces.
