Impozit pe venit provenit din activitatea de intreprinzator

In venitul brut se includ:

1) Venitul provenit din activitatea de intreprinzator;

2) Venitul din darea proprietatii in arenda;

3) Cresterea de capital;

4) Venitul obtinut sub forma de dobinda

5) Royalty – recompensa obtinuta de la darea in folosinta a activelor nemateriale sau din dreptul de folosinta a acestora, precum si din dreptul de folosinta a resurselor naturale;

6) Dotatiile de state, primele si premiile, care nu-s specificate ca neimpozabile;

7) Sumele obtinute de pe urma acordului de neangajare in activitatea de concurenta;

8) Dividendele obtinute de la un agent economic nerezident;

9) Alte tipuri de venit.

La calcularea venitului impozabil nu se include:

a) Dividendele cu exceptia celor primite de la agentii economici nerezidenti;

b) Contributiile la capitalul agentului economic;

c) Averea primita ca donatie;

d) Veniturile de la transmiterea gratuita a proprietatii;

e) Veniturile organizatiilor statelor straine;

f) Alte tipuri de venituri;

Deducere – suma care la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului.

In componenta deducerilor se include:

1. Chelt ordinare si necesare – chelt caracteristice pentru gestionarea anumitor tipuri de activitati de intreprinzator;

2. Cota chelt din chelt mixte aferente activitatii de intreprinzator, cu conditia ca cota chelt in scopuri de afacere sa predomine cele personale;

3. Chelt de delegatii, de reprezentanta, de asigurare a pers juridice;

4. Uzura mijloacelor fixe;

5. Amortizarea activelor nemateriale;

6. Chelt legate de extractia resurselor naturale;

7. Defalcari de reduceri pentru pierderi la credite;

8. Chelt de investigatii;

9. Donatii in scopuri filantropice, cu conditia sa fie mai mici ca 10% din venit impoz.

Nu se permite deducerea:

a. Chelt personale si familiale;

b. Sumelor platite la procurarea terenurilor;

c. Sumelor platite la procurarea proprietatii la crae se calculeaza uzura;

d. Sumelor pentru compensatii, renumeratii, dobinzi si altor chelt efectuate in interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu functii de raspundere sau ale unui conducator de agent economic, daca nu exista justificarea platii;

e. Chelt de procurarea, administrarea, intretinerea proprietatii, venitul obtinut fiind scutit de impozit;

f. Impozitul pe venit, penalitatile si amenzile;

g. Alte chelt mentionate in art 63. ale instructiunii

Active de capital se considera:

a) Actiunile si alte titluri de proprietate in activitatea de intreprinzator;

b) Titluri de creanta;

c) Proprietate privata nefolosita in activitatea de intreprinzator, care este vinduta la un pret ce depaseste baza ei valorica ajustata;

d) Terenurile;

e) Optionul la procurarea sau vinzarea activelor de capital.

Chelt(de productie) care sunt deduse numai in limita normelor si normativelor:

Ø Chelt privind uzura mijloacelor fixe. Obiectul calcularii uzurii in scopuri fiscale sunt mijloacele fixe folosite in activitatea de intreprinzator supuse uzurii. Ca=200(ani):DFU.

Ø Chelt de reprezentanta. Include: chelt de primire a delegatiilor, chelt de incheiere a contractelor etc. Suma limita: 0,5% din venitul brut obtinut in urma realizarii marfurilor; 1% din alte tipuri de venit fara TVA si accize.

Ø Chelt pentru donatii in scopuri filantropice. Se permite deducerea a max. 10% din venitul dupa efectuarea ajustarilor;

Ø Chelt neconfirmate documentar. Se permite a deduce max. 0,1% din venit dupa efectuarea ajustarilor;

Ø Chelt de delegatii;

Ø Chelt privind asigurarea persoanelor juridice.

Ajustarea veniturilor si chelt impozabile – presupune corectarea veniturilor si chelt impozabile in scopuri fiscale. Formul generala de calcul a ajustarii:

Ajustarea poate avea loc pentru urmatoarele venituri:

1) Dividendele, primite sau care urmeaza a fi primite de la rezidenti;

2) Venitul primit in cazul iesirii fortate a proprietatii;

3) Venitul obtinut ca rezultat al modificarii metodei de evidenta;

4) Venitul obtinut sub forma nemonetara;

5) Alte venituri.

Ajustarea poate avea loc pentru urmatoarele chelt:

a) Chelt personale si familiale;

b) Chelt de delagatii, de reprezentata, de asigurare a pers juridice;

c) Chelt privind uzura mijloacelor fixe;

d) Penalitatile, amenzile si alte sanctiuni aferente tuturor impozitelor;

e) Alte chelt.

Raportarea pierderilor din perioadele fiscale precedente in viitor – daca pe parcursul anului fiscal chelt aferente activitatii de intreprinzator depasesc venitul brut al contribuabilului in anul curent, atunci suma pierderilor rezultate din aceasta activitate va fi reportata esalonat pe urmatorii trei ani in care obtinem venit.

Trecerea in cont a impozitului pe venit. Marimea trecerii in cont a impozitului pe venit nu tre sa depaseasca obligatiile fiscale ale contribuabilului in raport cu venitul sau din investitii si venitul financiar din surse in alta tara pe aceeasi perioada.

Contribuabilii au dreptul de a trece in cont:

1. Impozitul achitat in strainatate pe venit din investitii si venitul financiar;

2. Impozitul pe venit retinut din devidendele achitate anticipat;

3. Impozitul pe venit retinut la sursa de plata din dobinzi, royalty;

4. Impozitul pe venit achitat in rate in decursul anului fiscal.

Impozitarea Intreprinderilor individuale si a gospodariilor taranesti:

I. Cind fondatorul este o singura persoana, atunci venitul impozabil se calculeaza ca diferenta dintre venitul brut obtinut pe parcursul anului fiscal, suma chelt permise spre deducere si suma anuala a scutirilor de care beneficiaza aceasta persoana.

II. Cind fondatori sunt mai multe persoane, atunci venitul obtinut in rezultatul diferentei dintre venitul brut si chelt permise spre deducere se repartizeaza intre fondatori conform cotei parti detinute de fiecare, suma venitului care ii revine fiecarui fondator se impoziteaza reiesind din scutirile de care beneficiaza acesta, impozitul pe venit calculat pentru fiecare in parte se sumeaza si => obligatia fisc.

Impozitarea notarilor privati: subiectul–notarul privat, obiectul– venitul notarial privat.

Tipuri de venit la notari: Autentificarea actelor juridice; Procedura succesoriala natorila si eliberarea certificatului de mostenitor; Eliberarea certificatelor de proprietate; Legalizarea semnaturilor pe documente; Actele de protest ale cambiilor; Efectuarea si legalizarea traducerilor documentelor; Alte operatiuni.

Chelt notariale: Chelt aferente exercitarii activitatii notariale; Chelt privind activitatea tehnico-materiala a activitatii notariale; Chetl de arenda a biroului notarial; Platile pentru serviciile personalului tehnic angajat.

Perioada fiscala privind impozitul pe venit din notar este luna calendaristica, cota 22%. Venitul impozabil=venit brut – chelt permise spre deducere – suma scutirilor.

Modalitatea de plata a impozit pe venit pentru pers ce practica activitatea de intreprinzator: se achita nu mai tirziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decem ale anului fiscal in sume egale cu ј din:

Ø Suma calculata drept impozit ce urmeaza a fi platit pentru anul respectiv; sau

Ø Impozitul ce urma sa fie platit pentru anul precedent.

Au dreptul la o scutire de la plata impozitului pe venit pe 3 perioade fiscale:

1) Agentii economici al caror numar mediu de salariati <19,>

2) Gospodariile taranesti create conform legii nr.135-XIV din 03.11.00;

3) Cooperativele agricole de prestari de servicii ce corespund art.87 din legea nr. 73-XV.

Scutirea de la plata impozitului pe venit nu se aplica:

ü Ag ec care detin o pozitie dominanta pe piata;

ü Ag ec in al caror CS cota actionarilor care nu sunt ag ec a micului busines >35%;

ü Ag ec producatori si importatori de marfuri supuse accizelor;

ü Companii fiduciare si de asigurare;

ü Fondurile de investitii;

ü Bancile si alte institutii financiare;

ü Ag ec schimb valutar si lombard;

ü In domeniul jocurilor de noroc.